Доходы и расходы по УСН - Игорь Суворов

Расходы на приобретение пакета документации, необходимой для участия в конкурсе на закупку определенных видов товаров (Письмо УМНС России по г. Москве от 26.05.2004 N 21–09/35209).

Расходы по независимой оценке и страхованию имущества, передаваемого в залог (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 N 21–09/16354).

Расходы на оплату услуг сторонних организаций по оформлению разрешительной документации на средство наружной рекламы (оплата регистрации средства наружной рекламы, оформления паспорта средства наружной рекламы, согласования в Москомархитектуре, права размещения средства наружной рекламы и согласования на размещение рекламы) (Письмо УМНС России по г. Москве от 26.02.2004 N 21–09/12351).

Расходы по перевозке основных средств со склада организации до места установки. Расходы сторонних организаций по подводке электро– и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования. Расходы сторонних организаций на предоставление услуг по поиску новых клиентов с целью расширения рынка сбыта реализуемых товаров (работ, услуг) (Письмо УМНС России по г. Москве от 23.01.2004 N 21–09/04581).

Расходы на выполнение НИОКР для собственных нужд, когда в результате не создан объект нематериальных активов (Письмо УМНС России по г. Москве от 16.01.2004 N 21–09/02809).

Расходы на оплату оформления санитарно-эпидемиологического заключения (Письмо УМНС России по г. Москве от 14.01.2004 N 21–09/02136).

Патентная пошлина (Письмо Минфина России от 22 марта 2006 г. N 03-11-04/2/63).

Расходы на оплату юридических услуг и по договору на управление компанией (Письмо УМНС России по г. Москве от 06.01.2004 N 21–09/00511).

Затраты на размещение в газете объявления по поиску сотрудников (Письмо УМНС по Московской области от 21.08.03 N 04–20/14499/14/9035).

Сумма скидки по продаже имущества, полученного по агентскому договору и не принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (Письмо Минфина РФ от 30.09.04 N 03-03-02-04/1/19).

Затраты в виде оплаты работ по вывозу товарно-бытовых отходов, выполняемых сторонней организацией (Письмо УМНС по Москве от 05.02.04 N 21–09/7598).

Платежи за право использования, распространения и тиражирования результатов интеллектуальной деятельности (видеоматериалов) (Письмо УМНС России по г. Москве от 03.11.2003 N 21–09/61966).

Расходы на организацию составления таможенной декларации, таможенного оформления груза по таможенной декларации, бронирование места на рейсе, оформление экспортного груза, организацию доставки груза, а также расходы на обработку груза на таможенном посту, если эти платежи не являются таможенными сборами (Письмо Минфина России от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1/19).

Расходы по созданию резерва на ремонт основных средств (Письмо Минфина России от 29.12.2004 N 03-03-02-04/4/1).

Затраты по подготовке документации в БТИ, связанные с продлением договора аренды (Письмо Минфина России от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/55).

Расходы на подписку на периодические издания (бухгалтерские журналы) (Письма Минфина России от 29.10.2004 N 03-06-05-04/40 и от 14.02.2005 N 03-03-02-04/1/40).

Представительские расходы (Письмо Минфина России от 11.10.2004 N 03-03-02-04/1/22).

Расходы на реконструкцию основных средств, (включая расходы на приобретение материалов самим налогоплательщиком, а также расходы на оплату услуг (работ) подрядных организаций для этих целей) (Письмо Минфина РФ от 09.06.04 N 03-02-05/2/31).

Расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств (Письмо Минфина РФ от 06.05.04 N 04-02-05/1/37).

Расходы налогоплательщика на проведение работ по достройке, дооборудованию, модернизации приобретенного объекта основных средств (Письмо УМНС по Москве от 10.03.04 N 21–09/16076).

Расходы по приобретению права требования долга (Письмо МНС РФ от 16.04.04 N 22-1-14/705 «Об упрощенной системе налогообложения»).

Затраты на проведенную оценку и страхование имущества в залоге (Письмо УМНС по Москве от 11.03.04 N 21–09/16354).

Затраты на уплату арбитражным управляющим взносов за членство в саморегулируемой организации и страховых взносов по договору страхования собственной ответственности (Письмо УМНС по Москве от 06.05.03 N 21–09/24381).

Глава 6. Считаем сумму налога при УСН

6.1. Налоговая база

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

Указанный в настоящей главе убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

6.2. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. При этом квартальные платежи по единому налогу на упрощенной системе налогообложения являются авансовыми платежами.

6.3. Отчетный период

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения определяется нарастающим итогом за каждый отчетные период.

6.4. Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

6.5. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.